营改增会计处理（营改增分录）

更新：2023-07-22 08:19:26编辑：万能软件站归类：会计人气：20

营改增对会计有何影响,会计如何去适应这个变化

“营改增”后纳税人类别的不同会对增值税税负产生不同的影响。税制改革后会对建安企业纳税人类型进行认定，分为一般纳税人和小规模纳税人，前者的税负要比后者的低，这非常不利于促进小规模纳税人的经营管理和会计核算的积极性。

营改增背景下，将会影响到购进固定资产的`计税基础，进而会对企业的所得税产生一定影响。

在会计核算上，营改增后需要对增值税的计算方法、发票管理以及纳税申报进行特殊处理。与过去的营业税相比，增值税的处理更为复杂，企业需要熟悉并遵循新的会计准则和申报流程。总的来说，营业税改征增值税不仅涉及税务计算的调整，还牵涉到企业的税务规划和管理。

1、对于一般纳税人，当提供应税服务时，允许从销售额中扣除非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”栏，记录减少的销项税额。

2、增值税检查后的账务调整，应设立“应交税金—增值税检查调整”专门账户。

3、营改增后，增值税会计处理应该按照以下步骤进行：在会计核算上，应设置应交税费-应交增值税科目，用于核算企业应交纳的增值税。

1、会计行业里的营改增是指企业将营改增税制纳入日常财政管理的一种行为。在过去，中国的税收政策是基于营业税的，企业在销售产品或服务时需要交纳营业税。随着近年来的改革，营改增税制逐渐稳步推进，许多企业也逐渐转变为按照增值税的方式缴税。

2、营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。

3、严格来说，营改增属于税法变更，而不是会计政策的范畴，所以营改增既不属于会计政策变更也不属于会计估计变更。《企业会计准则》对会计政策、会计估计变更的判别及其账务处理作出了明确规范。

营改增会计处理（营改增分录）

营业税金及附加是损益类科目。全面试行营改增后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。该科目用于核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

计算确认时：借：税金及附加贷：应交税费（2）实际缴纳时：借：应交税费贷：银行存款（3）期末结转到本年利润：借：本年利润贷：税金及附加印花税（不通过应交税费核算）借：税金及附加贷：银行存款全面试行“营改增”后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。

主营业务税金及附加的会计处理如下：借：主营业务税金及附加贷：应交税费——应交城建税 ——应交教育费附加 ——应交地方教育费等如今，已经全面营改增。营改增之前营业税也在主营业务税金及附加中核算，营改增以后增值税是价外税，所以增值税不在主营业务税金及附加中核算了。

营改增后服务业主营业务税金及附加的会计处理：借：主营业务税金及附加贷：应交税费——应交城建税 ——应交教育费附加 ——应交地方教育费等营改增之前营业税也在主营业务税金及附加中核算，营改增以后增值税是价外税，增值税不在主营业务税金及附加中核算了。

营改增后，城建税，教育费附加、地方教育费的计算就是按应交增值税来计算的。城建税按本期应交增值税的7%，教育费附加按增值税的3%，地方教育费增值税的1%，各地区会有小的差别，具体按当地规定税率。

营改增后增值税会计处理如下，增值税一般纳税人应当在 “应交税费” 科目下设置 “应交增值税” 、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、 “待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。

营改增后，增值税会计处理应该按照以下步骤进行：在会计核算上，应设置应交税费-应交增值税科目，用于核算企业应交纳的增值税。

对于一般纳税人，当提供应税服务时，允许从销售额中扣除非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”栏，记录减少的销项税额。

企业接受投资转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的投资货物价值（已扣增值税，下同），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。

营改增后的账务处理需要按照新的增值税制度进行。一般来说，需要设置应交税费-应交增值税科目，用于核算增值税的应纳税额、进项税额、销项税额等。具体的账务处理流程需要根据企业的具体情况和业务类型来确定，建议咨询专业的税务人员或会计师进行指导。

“应交税金—增值税检查调整”科目增值税检查后的账务调整，应设立“应交税金—增值税检查调整”专门账户。