审计案例（审计案例分析）
注册会计师全国考试《审计》案例分析(二)
注册会计师在审计中要关注会计估计的合理性：（1）评价会计估计所依据的数据，考虑会计估计所依据的假设；（2）检查会计估计所涉及的计算过程；（3）如有可能，将前期会计估计与这些期间的实际结果进行比较；（4）检查被审计单位管理*对会计估计的批准情况。
在对年度会计报表进行审计时，注册会计师应当对被审计单位会计处理方法选用的一贯性发表意见。下列情形中不违背一贯性原则的有（ ）。
注册会计师考试专业阶段有6科，分别是《会计》、《审计》、《财管》、《税法》、《经济法》、《战略》。注册会计师综合阶段有两科，分别为职业能力综合测试（试卷一）、职业能力综合测试（试卷二）。册会计师考试题型《会计》考试题型为单项选择题、多项选择题、计算分析题、综合题。
内部审计案例分析及其答案 案例分析一 发现的问题 A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。（3）虚列收入4000万元。
C、组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见 D、组成部分注册会计师是否已遵守集团审计相关道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求 【答案】BCD 【解析】选项A是集团项目组向组成部分注册会计师的通报内容。
待处理财产损溢审计的待处理财产损溢审计案例
审计案例【案例】A公司1996年8月末“待处理财产损溢”账户借方余额为460万元，其中，从应收账款、呆死账中转入100万元；商品削价损失80万元；应列未列费用140万元；人为因素虚列销售、虚增毛利所造成的亏损转入140万元。
在审计案例中，A公司1996年8月末的“待处理财产损溢”账户借方余额包含多种不当核算。例如，通过应收账款和呆死账转移100万元，商品削价损失80万元，未列费用140万元，以及人为虚列销售导致的140万元亏损，这些行为超出了科目核算范围，属于滥用会计科目以调节利润。
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 400 待处理财产损溢科目是一个过渡性科目，最终的余额是零。
其次，改革科目设置。建议将“待处理财产损溢”科目调整为“资本公积”二级分类，企业内部的损失计入管理费用或营业外收支，外部损失在报批后计入“营业外支出”或“营业外收入”。这种方法在一定程度上解决了会计信息的准确性，但可能仍受限于现有企业体制和会计制度的融合程度。最后，彻底取消该科目。
在企业的财产管理过程中，待处理财产损溢是一个关键概念，它涉及到在财产盘点中识别出的盈余、亏损和损坏资产的价值。这个审计环节的核心任务是对企业的资产盘点表和资产损溢报告进行详尽的审核，旨在确认财产变动的真实性和会计处理的准确性。
月末进行现金清查时，发现库存现金比账面少800元。根据会计准则，首先需要将此差额记录为一项待处理财产损失。因此，应当借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。
财务。审计案例。急
1、此外，银行已收而公司未收的款项为10300元，这表明银行在此期间内记录了收入，但公司尚未确认这些收入。银行已付而公司未付的款项为3150元，这表明银行在此期间内处理了支付，但公司尚未记录这些支出。通过比较，还发现公司入账少记录了350元，这表明公司的记录可能存在误差，未能完全反映实际的财务状况。
2、职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付福利费”账户。而该企业却冲减了“资本公积”账户，是一种违法财务会计制度的错误行为。
3、康美药业 康美药业的财务造假事件从意外曝光的会计差错开始，逐步揭示了其复杂的背景、动因、手法以及审计的疏漏。这一案例不仅敲响了审计领域的警钟，也展示了正义最终会战胜邪恶。 獐子岛 獐子岛的案例突显了即使表面稳健的公司也可能隐藏风险。
4、贷：管理费用 105000 属于经营租赁，年折旧率5%涉及的30万元，审计调整，不能计入折旧。借： 累计折旧 300000 贷：管理费用 300000 利息收入应计入当期损益。
5、对于审计制造业、零售和批发业的审计人员而言，对其客户的现场勘察和询问是尤其重要的。任何存货项目，不论是发货还是收货，最终都是要经由装卸码头直至仓库才能完成的。因此，存货方面是否存在财务造假一定瞒不过关键的装运人员。
6、东方金钰在2016至2018年间，通过虚构交易虚增营业收入与利润总额，而大信和大华未能在审计过程中发现这些舞弊行为，直至东方金钰被立案调查，大华才对2018年的财务报告发表保留意见。上海证券交易所随后要求其解释未能及时发现舞弊的原因。
近些年国内有没有内部控制审计失败案例?
河北福成五丰食品股份有限公司等。根据财经网得知，截止2023年6月20日，其近两年内内部控制审计报告存在重大缺陷的公司有河北福成五丰食品股份有限公司、佛山照明、西王食品、山东如意、海联讯等。公司是指在我境内设立的有限责任公司和股份有限公司。
从内部控制的角度说，南航集团几十亿的委托理财业务集中于公司2-3个人的运作，企业决策层、党委、内部审计监管没有跟上，虽然不能肯定存在管理层纵容，但是可以肯定地说是对重大投资监控不到位；个人收受贿赂、挪用和贪污公款，反映了关键人员的道德败坏和企业基本内部控制的缺失或管理层凌驾等问题。
案例一：金屋藏娇。在一次审计业务招待费时，发现某园林公司总经理的个人业务招待费异常高昂，报销票据中包含大量家用生活用品，招待日期与发票时间不匹配，且招待过于频繁，有明显的虚报风险。面对此类情况，总经理以其为女性，且为顶级美女的背景，对审计态度冷硬，甚至将审计人员驱逐出办公室。
例如，成都国腾电子的监事会与高管利益高度一致，导致内部控制失效；杭州巨星科技的总裁、副总裁、监事会主席存在密切关系，内部控制制度存在重大缺陷；上海丰科生物科技公司因内部控制缺陷，报告期内有销售货款通过自然人银行账号代收，且比例较高。
在会计界，南方保健的案例是一个典型的会计造假与企业内部控制失效的案例。美国最大的医疗保健公司南方保健在其前任审计师安永会计师事务所的诉讼中，指控安永违背了合约且由于疏忽未能发现公司高达27亿美元的会计舞弊。斯克鲁西，南方保健的创始人，被揭露为这一舞弊事件的关键人物。
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